Opções de ações não qualificadas antes do exercício O que você precisa saber quando você recebe uma opção de compra não qualificada. Geralmente você não tem nada a relatar em conexão com uma opção não qualificada antes do exercício. Há alguns pontos que você deve estar ciente no entanto. Recebendo uma opção não qualificada Com raras exceções, não há imposto a pagar, e nada para denunciar, no momento em que você recebe uma opção não qualificada. As exceções: você recebe uma opção que é negociada ativamente em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Você recebe uma opção que atende aos rigorosos testes necessários para que uma opção tenha um valor facilmente verificável, conforme definido nos regulamentos. A opção é no dinheiro no momento em que é concedido. Todas essas exceções são extremamente raras. Os dois primeiros existem na lei, mas nunca são vistos na prática. O terceiro vem apenas em conexão com arranjos de compensação muito incomuns, e deve ser evitado devido a possíveis consequências fiscais adversas na seção 409A do Código da Receita Federal. Em todos os outros casos, você não tem nada a denunciar no momento em que você recebe uma opção. Isso é verdade mesmo se a opção estiver totalmente adquirida quando você a receber. No entanto, você deve se preocupar em fazer o seguinte: Leia atentamente o contrato de opção, certificando-se de que compreende seus direitos e quaisquer circunstâncias em que você possa perder esses direitos. Obtenha cópias de quaisquer outros documentos relevantes, como o plano de opção de compra de ações sob o qual a opção foi emitida e qualquer resumo do plano ou contrato. Revise esses itens e, em seguida, arquive-os com o contrato de opção em um local seguro. Comece a planejar agora o eventual exercício de sua opção. Quando você espera exercitar Você precisará encontrar uma grande quantia de dinheiro Se assim for, como você fará? Quais são as considerações tributárias? Nenhuma eleição da seção 83b Existe confusão persistente entre os contribuintes e alguns assessores fiscais sobre uma técnica fiscal chamada de Seção 83b eleição. Esta eleição pode proporcionar poupanças fiscais quando você recebe ações que não são adquiridas. Mas a eleição não se aplica quando você recebe uma opção, exceto na situação incomum em que a própria opção é tributável como descrito acima. Se alguém lhe disser que há uma eleição que você pode fazer para reduzir seu imposto quando você receber uma opção, esqueça. Nenhum imposto quando a opção vence. Você pode receber uma opção que não é imediatamente exercitável. Você está autorizado a exercer a opção somente se continuar a trabalhar para a mesma empresa por um período determinado. Exemplo: você recebe uma opção para comprar 300 ações do seu estoque de empregadores, mas você não está autorizado a exercer a opção imediatamente. Se você ainda trabalha com essa empresa um ano depois, você se torna elegível para exercer metade desta opção. Após outro ano de emprego, a opção é totalmente exercível. As datas em que a opção se torna exercível são chamadas de datas de aquisição. Essas datas são obviamente significativas, mas você não denunciou renda nessas datas. Nota: A regra é diferente quando você recebe subsídios de seu empregador. Como regra geral, você relata a renda quando um estoque concede. Mas não há nada para relatar seu retorno de imposto de renda quando uma concessão de opção é válida. Seção 83b Eleição Uma explicação sobre quando e como você faz a eleição da seção 83b. Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para estoque restrito fornecem uma vantagem e uma desvantagem quando comparadas às regras para o estoque adquirido. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a eleição da seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você tivesse recebido estoque. Mas você deve agir rápido: a eleição deve ser feita no prazo de 30 dias após receber o estoque. Precisa de um livro Nosso livro mais vendido Considere suas opções fornece um guia linguístico simples para aproveitar ao máximo as opções de compra de ações, os planos de compra de ações dos empregados, os prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que assessoram os clientes sobre como lidar com opções de estoque. Para tirar o máximo proveito desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e as regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não está familiarizado com essas regras, veja as seguintes páginas: Estoque restrito Você não precisa reportar renda quando recebe um estoque restrito de um empregador. Estas são boas notícias. A má notícia é que você tem que relatar a renda quando as ações se acumulam, mesmo que você não a venda naquele momento. O que é pior, a renda que você reporta inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de aquisição. Você deve reportar o valor total como renda de remuneração, não ganho de capital. Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa iniciante quando as ações valem 1,25. Pouco tempo depois, a empresa é pública e é extremamente bem-sucedida. Quando as ações são adquiridas dois anos depois, elas estão sendo negociadas em 50. Neste cenário, você não informa nada quando recebe as ações, mas informa 200.000 de renda de compensação (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar até 70.000 em imposto de renda federal, mesmo que você não tenha vendido as ações. Efeito da eleição Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga o imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele ganha. Você também reportará ganho ou perda de capital quando você vender o estoque. No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você faz a eleição muito longe de 200.000. Você não tem nada para relatar quando o estoque é vendido. Se você vender por 200.000 depois de manter o estoque mais de um ano, você reportará 195.000 de ganho de capital de longo prazo, talvez pagando menos da metade do valor do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição. Ao se voluntariar para pagar o imposto em 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua dívida tributária global por dezenas de milhares de dólares. Stock, não opções: muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico que a eleição pode ter, me pergunto se eles podem fazer a eleição quando eles recebem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não tivesse recebido nenhum imóvel até exercer a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos. A eleição da seção 83b nem sempre funciona bem. Se o estoque não aumentar em valor depois de fazer a eleição, você terá um imposto acelerado (pagado mais cedo) sem receber nenhum benefício. Pior ainda, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer valor que você realmente pagou para o estoque (sujeito a limitações de perda de capital), mas você não obtém dedução em relação à renda de compensação que você informou quando fez a eleição. Isso é um resultado miserável: a eleição causou que você pague o imposto sobre o rendimento que não conseguiu manter, sem benefícios fiscais compensatórios mais tarde. Quando a eleição faz sentido. A seção 83b eleição faz sentido nas seguintes situações: A quantidade de renda que você reportará quando você fizer a eleição é pequena e o potencial crescimento no valor do estoque é ótimo. Você espera um crescimento razoável no valor das ações e a probabilidade de uma confiscação é muito pequena. Por outro lado, você deve evitar a eleição da seção 83b onde uma confiscação parece provável, ou onde você pagará uma grande quantidade de impostos no momento da eleição com apenas perspectivas modestas de crescimento no valor do estoque. Não perca esta chance: às vezes, um empregado paga o valor total das ações da empresa, mas tem que aceitar um risco de confisco. A maneira como isso geralmente funciona é que o empregado concorda em vender o estoque de volta pelo valor que ele pagou para comprá-lo se ele encerrasse dentro de um período especificado. Este é um risco de confisco, mesmo que o empregado não perca seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor de suas ações se o emprego terminar antes de uma data especificada. Como resultado, o empregado reconhecerá o rendimento quando o estoque for adquirido. Você pode evitar esse resultado fazendo as eleições da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você reporta é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e isso é zero. O fracasso em fazer esta eleição gratuita pode ser um erro caro. Preparando a eleição Não há nenhuma forma especial para usar na realização da eleição. Você simplesmente coloca as informações apropriadas em um pedaço de papel e manda cópias para as pessoas certas. Embora não haja nenhuma forma requerida, provavelmente faz sentido seguir o formato da amostra de eleição publicada pelo IRS. Apresentando a eleição O ponto chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: deve ser feito no prazo de 30 dias após o recebimento da propriedade. Se você não agir dentro desse tempo você está fora da sorte. É o que você precisa fazer: dentro de 30 dias depois de receber o estoque, envie a eleição para o escritório do IRS onde você arquiva seu retorno. (Você pode obter o endereço desta página no site do IRS). Recomendamos o envio desta eleição por correio certificado e recebendo um recibo com carimbo com uma data legível. Forneça uma cópia da eleição para seu empregador (a empresa que concedeu o estoque) Na situação incomum em que você tinha seu empregador transferir o estoque para alguém diferente de você, você também deve fornecer uma cópia para essa pessoa. Mudança nas regras: os contribuintes eram anteriormente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda. Para transferências em ou após 1 de janeiro de 2017, isso não é mais necessário. O seguinte artigo é adaptado e reimpresso do Relatório Fiscal MampA, Vol. 11, nº 3, outubro de 2002, Panel Publishers, Nova York, NY. ISO e SEÇÃO 83 (b) ELECÇÕES Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora As opções de ações foram muitas das notícias ultimamente. A maior parte desta notícia foi pejorativa. Parece que as opções de ações foram direcionadas como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Tudo isso ocorre com uma boa pressão financeira adversa, particularmente no que se refere às conseqüências de impostos mínimos alternativos (AMT) das opções de ações de incentivo (ISOs). Em face de uma explosão de bolhas de internet, e grande parte do resto da economia se esvaziando também, os ISOs foram especialmente revogou. Os jogos de ganhos de várias empresas, pelo menos em parte, foram atribuídos às opções de compra de ações e à contabilidade de opções de ações em particular. Como observamos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento das opções de compra de ações para fins de lucro. Veja Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, nº 2, The MampA Tax Report (setembro de 2002), p. 1. Recentemente, foram anunciadas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários a emitir dinheiro em troca de opções subaquáticas. Veja, e. Seibel planeja oferecer empregados em dinheiro ou ações por opções, Wall Street Journal (30 de agosto de 2002) (a Seibel ofereceu aos seus funcionários 1.85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação). Stock for Services e section83 Seção 83, é claro, é uma seção de código relativamente curta (mas muito importante) que se aplica às transferências de imóveis em troca de serviços. A regra básica é que quando o estoque (ou outra propriedade) é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor do estoque em sua renda quando a ação é substancialmente adquirida. I. R.C. Sect83 (a) Reg. Sect1.83-1 (a). O estoque é substancial quando é transferível ou não está sujeito a um risco substancial de confisco. Sect83 (a) (1). O valor do lucro tributável é o valor justo de mercado do estoque (no momento em que ele ganha substancialmente), menos qualquer valor que o empregado paga pelo estoque. Sect83 (a). O valor justo de mercado do estoque é determinado sem respeito às restrições, exceto restrições que nunca caducarão (as chamadas restrições não decorrentes de restrições). O Efeito de 83 (b) Eleições A maioria dos profissionais de impostos sabe o que é uma eleição 83 (b), mesmo que nunca tenham feito uma. Quando um funcionário faz uma eleição de acordo com a seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto as ações não são investidas. A seção 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado das ações, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que o estoque é emitido, embora não tenha sido substancialmente adquirido. (É claro que a eleição não está disponível se as ações já estiverem substancialmente adquiridas e, portanto, incluí-las imediatamente, sem considerar uma eleição). Em suma, o empregado escolhe incorrer em imposto sobre o valor do estoque atualmente, em vez de esperar até que ele ganhe. Quando uma eleição de 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado do estoque, depois de ter em conta quaisquer restrições sem restrições, mas sem considerar restrições de caducidade (as restrições que caducarão). Ele não reconhece nenhuma renda quando o estoque é substancialmente coletivo. Reg. Sect1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer apreciação (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como um ganho (ou perda) de capital quando o empregado vende o estoque. O período de detenção também é efetuado, começando no dia seguinte ao dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. Sect1.83-4 (a). O que acontece se um funcionário que faz uma eleição deixa o cargo antes da ação substancialmente. Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada. O montante da dedução na confiscação é limitado ao valor pago pela ação, menos o valor realizado na caducidade (se houver). Reg. Sect1.83-2 (a). Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para o montante que o empregado anteriormente incluiu na renda fazendo a eleição 83 (b). Ver seção 83 (b) (1). O empregador também é efetuado por uma confiscação. O empregador deve incluir na renda na data da confiscação o menor valor justo de mercado do estoque ou o valor da dedução que tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. Seção1.83-6 (c). Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições. Obviamente, tanto o tempo do imposto para o empregado quanto o caráter de renda como ordinário ou capital podem ser efetuados. Com a propriedade mais restrita, a Seção 83 fornece que o rendimento seja incluído no momento em que as restrições caducarem. Se um funcionário fizer uma eleição 83 (b), em contraste, ele reconhecerá a renda imediata no momento da eleição, mas ele não reconhecerá a renda quando as ações forem substancialmente cobradas. Quanto ao caráter, toda apreciação do tempo de uma eleição 83 (b) é ganho de capital. Se nenhuma eleição foi feita, em contrapartida, a renda ordinária surge quando os estoques de ações que fazem com que sua base de imposto no estoque aumente. Somente a diferença entre o valor nesse momento e o valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um empregado quer acelerar a renda. Em essência, o empregado está apostando que o estoque apreciará, e ele está limitando a quantidade de renda de compensação que ele reconhecerá como resultado da concessão de estoque. Os empregados otimistas podem ter muitos motivos para fazer uma eleição de 83 (b), embora o atual recessão econômica faça 83 (b) eleições um pouco menos atraentes do que eram. Claro, uma eleição 83 (b) não é livre de risco: uma eleição seguida de uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguido de uma perda de capital mdash não uma posição de imposto muito atrativa. Não surpreendentemente , Um bom negócio da Lei da Seção 83 relaciona-se com a forma como determina o valor. Como observamos nessas páginas anteriormente, uma decisão importante há quase 20 anos enfatizou que as eleições da seção 83 (b) podem ser feitas com valor zero. Ver Alves v. Comissário, 734 F.2d 478 (9ª Cir. 1984. Os ISO são tributados de forma mais favorável do que as opções não qualificadas. Para uma comparação, veja Tratamento de madeira, fiscal e contábil das ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Relatório de impostos (maio de 2001), p.1 e Instrumento de madeira, imposto e contabilidade para opções de ações não qualificadas, Vol. 9, No. 10, Relatório de imposto de MampA (maio de 2001), p. 1. Os ISOs estão geralmente fora do alcance de Seção 83. A seção 83 (e) (1) estabelece que a seção não se aplica ao exercício de uma opção à qual se aplica a seção 421. A seção 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece renda regular quando um ISO É exercido (assumindo que vários requisitos são cumpridos). Um funcionário reconhecerá o ganho (ou perda) de capital se ele posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício. No entanto, se um empregado vender a Estoque dentro de dois anos a partir da data da concessão ou um ano após a transferência das ações para o empregado, é uma desqualificação venda. Sect421 (b). Uma venda desqualificadora opera como se estivesse na seção 83 mdash, o empregado deve incluir em renda ordinária a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício da opção. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este valor é adicionado à sua base, e o restante é tributado como ganho de capital (tudo no ano da venda). É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados favoravelmente sob o regime AMT, pois são para fins fiscais regulares. A exclusão do rendimento nos termos da Secção 421 é ignorada no cálculo do rendimento tributável mínimo alternativo (AMTI). Em vez disso, um funcionário deve incluir na sua AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO e o valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício. Sect56 (b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para ISOs que resultam na aquisição de ações restritas, o valor justo de mercado das ações (menos o valor pago) é incluído na AMTI somente após o estoque substancialmente. Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício inicial de um ISO (ou seja, antes que o estoque adquirido tenha sido substancialmente adquirido). É possível que ele faça uma eleição da seção 83 (b) na esperança de desencadear o período de espera de um ano que se aplica à desqualificação de vendas. A resposta parece ser não. O IRS declarou informalmente que fazer uma eleição 83 (b) em relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de retenção para uma venda desqualificadora é desencadeado quando o estoque é adquirido, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele fazer ou não uma seção 83 (b). Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível em relação às ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o Formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma: Mesmo que seus direitos no estoque não sejam transferíveis e estejam sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir no rendimento da AMT o excesso do valor justo do mercado de ações (determinado sem considerar qualquer Restrição por lapso) sobre o preço de exercício após a transferência para você das ações adquiridas através do exercício da opção. O que tudo isso significa. A ausência de orientação sincera do IRS é incomodável. Ainda assim, onde não há muita apreciação incorporada no estoque restrito adquirido quando um ISO é exercido, pode fazer sentido eleger (na seção 83 (b)) para incluir atualmente esse ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não tenha substancialmente Investido. Embora as eleições acelerem o reconhecimento da AMTI, parece que, quando o estoque é substancialmente adquirido, a eleição impedirá qualquer reconhecimento AMTI adicional. Esta é uma boa notícia se o estoque apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a seção 83 (b) desempenha um papel significativo nas opções de estoque. Embora esta eleição de uma página possa não resolver toda a culpa que está sendo aplicada nas opções de estoque, certamente pode ajudar no planejamento para indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua compensação. ISOs e Seção 83 (b) Eleições. Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, Vol. 11, nº 3, The MampA Tax Report (outubro de 2002), p. 1.
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